Comment déclarer les actifs cryptographiques au Royaume-Uni ?

3 000 £, c'est le montant de la déduction annuelle des plus-values en tant que particulier.

Le montant de l'exonération personnelle standard pour l'année fiscale 2025/26 publié par l'HMRC est de 3 000 £, et les plus-values imposables provenant d'actions et d'autres actifs doivent également être combinées. Cette année fiscale couvre la période du 6 avril 2025 au 5 avril 2026. Les détenteurs de ILR (résident permanent au Royaume-Uni) ou d'un visa britannique doivent toujours confirmer individuellement leur statut de résident fiscal. Le paragraphe suivant discute des investissements individuels des résidents fiscaux britanniques, bénéficiant de l'exonération personnelle standard ; les activités commerciales et les réductions transfrontalières spéciales nécessitent un calcul séparé.

Quelle est la différence entre le compte de retrait et le compte de transaction ?

Les relevés bancaires sont adaptés pour vérifier les entrées et sorties de monnaie fiduciaire. Les utiliser seuls pour calculer les gains et pertes de devises pourrait faire ignorer les échanges de devises et les dépenses effectués à l'intérieur du compte.

Le manuel Cryptoassets du HMRC CRYPTO22100 considère comme une opération de disposition (disposal) l'échange d'une crypto-actif contre un autre, l'achat de biens ou services avec une crypto-actif ; même si la livre n'a pas été déposée en banque, il faut calculer le gain ou la perte lié à cette disposition. À l'inverse, si une personne transfère des crypto-actifs vers un autre portefeuille appartenant à la même personne, et que le bénéfice effectif reste inchangé, ce transfert ne constitue pas une disposition. Lors de l'organisation, chaque opération peut être étiquetée comme "achat, vente, échange de cryptomonnaie, récompense, transfert depuis son propre portefeuille", et les sorties et entrées peuvent être associées afin d'éviter que le mouvement d'un actif ne soit compté deux fois. Les dates des transactions, les quantités et la valeur en livres sterling à l'époque doivent correspondre aux enregistrements originaux.

L'obtention de cryptomonnaies peut également être soumise à l'impôt sur le revenu. Les directives de l'HMRC considèrent les récompenses de minage et de staking non commerciaux comme des revenus imposables ; verser un salaire en cryptomonnaies peut également impliquer des cotisations à la sécurité sociale.

Ces revenus ne peuvent pas bénéficier directement de la franchise de 3 000 £ sur les plus-values. Le montant réel d'impôt dépendra des franchises applicables. Lorsque vous recevez une récompense, conservez sa valeur en livres sterling à cette date. Lors de la vente ultérieure, la plus-value devra être calculée séparément ; la partie déjà imposée en tant qu'impôt sur le revenu ne fera pas l'objet d'une nouvelle imposition en tant que plus-value. En comptabilité, il est possible de placer les "revenus en cryptomonnaie" et les "bénéfices ou pertes en cryptomonnaie" dans des colonnes différentes, tout en conservant les deux évaluations. Ainsi, chaque montant pourra être justifié, et le bénéfice total affiché par le compte ne sera pas facilement mal interprété comme étant le montant imposable annuel.

Pas besoin de payer des impôts, mais il faut quand même remplir un formulaire

3 000 £ concernent les bénéfices ; la ligne de déclaration de 50 000 £ concerne le montant total des gains en provenance de la cession, et les deux mesurent des contenus différents.

Selon les directives de l'HMRC sur l'impôt sur les plus-values, les personnes ayant souscrit à la déclaration fiscale (Self Assessment) doivent déclarer dans leur déclaration fiscale si le montant total des plus-values issues de la cession d'actifs au cours de l'année fiscale 2025/26 dépasse 50 000 £, même si la plus-value est inférieure au seuil d'exonération. On ne peut pas en déduire que « moins de 50 000 £ de plus-values sont exonérés » : le montant dû dépendra de la plus-value, des pertes déductibles et du seuil d'exonération. Les deux éléments doivent être combinés après avoir pris en compte tous les actifs concernés, sans se limiter à un seul compte de transaction ou au montant transféré sur le compte bancaire.

Lors de la vérification, insérez une ligne pour « montant total des gains obtenus pendant l'année » et une autre pour « gains après déduction des pertes déductibles », ce qui convient aux personnes qui changent souvent de devise et souhaitent les comparer.

Remplir la case "bénéfice net", ou la remplir en la décomposant ?

Il y a un détail spécifique concernant le remplissage du formulaire : pour l'exercice fiscal 2025/26, le formulaire SA108 de l'HMRC dispose d'une section dédiée intitulée « Cryptoassets » (actifs cryptographiques). La case 13.4 doit indiquer les bénéfices avant déduction des pertes, et la case 13.5 les pertes de l'année ; on ne peut pas simplement indiquer un seul chiffre global de bénéfice net. Les cases 13.2 et 13.3 précédentes exigent respectivement les revenus de cession et les coûts déductibles, y compris les coûts d'achat. Lors de la préparation des documents justificatifs, il faut les présenter selon ces catégories, et lors de la déclaration en ligne, vérifier chaque élément individuellement ; les plus-values de capital doivent être inscrites dans la section « Cryptoassets », tandis que les récompenses liées à l'impôt sur le revenu doivent être inscrites dans la catégorie correspondante. Les flux de trésorerie originaux et les détails des calculs doivent être conservés afin de faciliter les vérifications.

Les personnes qui doivent déclarer leur impôt pour la première fois pour l'année fiscale 2025/26 doivent informer le HMRC avant le 5 octobre 2026 ; la date limite habituelle pour déposer une déclaration en ligne et payer les impôts est le 31 janvier 2027.

Mon jugement est que les personnes ayant des enregistrements de change ou de récompenses devraient choisir un registre complet des transactions comme base de déclaration, utiliser les relevés bancaires pour vérifier les fonds, et ne pas copier directement la différence des retraits. Il est maintenant possible d'exporter l'ensemble des enregistrements de plateforme et de portefeuille, de les convertir tous en valeur en livres sterling au moment des transactions, puis de vérifier chaque élément en comparant avec le rapport. Les transactions manquant d'enregistrement d'achat doivent être marquées pour vérification des coûts, et il ne faut pas considérer les espaces vides comme des coûts nuls. Après synthèse par le logiciel, il faut également vérifier si les transferts de portefeuille propres ont été identifiés comme des transactions, ainsi que si les récompenses n'ont pas été omises dans la case revenus. Seul un suivi précis de chaque montant permettra de confirmer si le formulaire fiscal a été rempli correctement.

Ce texte est à titre informatif uniquement, veuillez consulter un avocat agréé pour les questions spécifiques.

[Source des données] Guide de déclaration des impôts sur les actifs cryptographiques du HMRC, formulaire SA108 et explication du bilan des plus-values, délais pour la déclaration auto-évaluée. La classification des transactions et le traitement des revenus font référence au "Cryptoassets Manual" du HMRC et aux directives de déclaration des revenus en cryptomonnaies.

« Vous devez conserver vos propres dossiers sur vos transactions. »
Guide de déclaration des impôts sur les échanges de cryptomonnaies de l'HMRC : vous devez conserver vous-même vos relevés de transactions.

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