Comment déclarer les actifs cryptographiques au Royaume-Uni ?

3 000 £, c'est le montant annuel des plus-values imposables pour une personne.

Le montant de l'exonération personnelle standard pour l'année fiscale 2025/26 publié par le HMRC est de 3 000 £, et les plus-values imposables sur les actions et autres actifs doivent également être prises en compte. Cette année fiscale s'étend du 6 avril 2025 au 5 avril 2026. Les détenteurs de ILR (résident permanent au Royaume-Uni) ou d'un visa britannique doivent toujours confirmer individuellement leur statut de résident fiscal. Le paragraphe suivant discute des investissements individuels des résidents fiscaux britanniques, bénéficiant de l'exonération personnelle standard ; les activités commerciales et les réductions spéciales transfrontalières nécessitent un calcul séparé.

Quelle est la différence entre le compte de retrait et le compte de transaction ?

Les relevés bancaires sont adaptés pour vérifier les entrées et sorties de la monnaie fiduciaire. Les calculs individuels des gains et pertes en devises peuvent manquer les échanges de devises et les dépenses survenus à l'intérieur du compte.

Le manuel Cryptoassets de l'HMRC CRYPTO22100 considère comme un « transfert » (disposal) le fait d'échanger une crypto-actif contre un autre, ou d'utiliser une crypto-actif pour acheter des biens ou des services ; même si la livre n'a pas été déposée en banque, il faut calculer le bénéfice ou la perte lié à ce transfert. À l'inverse, si une personne transfère un crypto-actif vers un autre portefeuille appartenant à la même personne, et que le droit de propriété réelle reste inchangé, ce transfert ne constitue pas un « transfert ». Lors de l'organisation, chaque opération peut être étiquetée comme « achat, vente, échange de crypto-actifs, récompense, transfert depuis son propre portefeuille », et les sorties et les entrées peuvent être associées afin d'éviter que le mouvement d'un même actif ne soit compté deux fois. La date de l'opération, la quantité et la valeur en livres sterling à cette époque doivent correspondre aux enregistrements originaux.

La réception de cryptomonnaies peut également impliquer l'impôt sur le revenu. Les directives de l'HMRC considèrent les récompenses de minage et de staking non commerciaux comme des revenus imposables ; les employeurs qui paient leurs salaires en cryptomonnaies peuvent également être soumis à des cotisations à la sécurité sociale.

Ces revenus ne peuvent pas directement bénéficier de l'exemption de 3 000 £ sur les plus-values. Le montant réel de l'impôt dépendra des exemptions applicables. Lorsque vous recevez une récompense, conservez la valeur en livres sterling à cette date. Lors de la vente ultérieure, il faudra calculer séparément la plus-value. La partie déjà imposée en tant qu'impôt sur le revenu ne fera pas l'objet d'une nouvelle imposition en tant que plus-value. En comptabilisant, on peut placer les "revenus en crypto-monnaie" et les "bénéfices ou pertes liés à la vente" dans des colonnes différentes, tout en conservant les deux évaluations. Ainsi, chaque montant pourra être justifié, et le bénéfice total affiché par le compte ne sera pas facilement confondu avec le montant imposable annuel.

Pas besoin de payer des impôts, mais il peut être nécessaire de remplir un formulaire

3 000 £ concernent les bénéfices ; la ligne de déclaration de 50 000 £ concerne le montant total des gains en provenance de la cession, et les deux mesurent des contenus différents.

Selon les directives de la HMRC sur l'impôt sur les plus-values, les personnes ayant souscrit à l'Auto-évaluation (Self Assessment) doivent déclarer dans leur déclaration d'impôt si le montant total des gains provenant de la cession d'actifs au cours de l'année fiscale 2025/26 dépasse 50 000 £, même si le gain est inférieur au seuil d'exemption. On ne doit pas interpréter cela comme signifiant que "les transactions inférieures à 50 000 £ sont exonérées" : le montant des impôts dépend d'autres facteurs tels que le gain, les pertes déductibles et le seuil d'exemption. Les deux éléments doivent être combinés après avoir pris en compte tous les actifs concernés, sans se baser uniquement sur un seul compte de transaction ou sur le montant transféré à la banque.

Lors de la vérification, insérez une ligne pour « Montant total des gains obtenus tout au long de l'année » et une autre pour « Gains après déduction des pertes déductibles », ce qui convient aux personnes qui changent souvent de devise pour les comparer.

Remplir le champ "bénéfice net", ou le remplir séparément ?

Il y a un détail spécifique lors de la remplissage du formulaire : le formulaire SA108 de l'Administration des impôts et des douanes britannique (HMRC) pour l'exercice fiscal 2025/26 comporte une section dédiée aux actifs cryptographiques. La case 13.4 doit indiquer les bénéfices avant déduction des pertes, et la case 13.5 les pertes de l'année en cours ; on ne peut pas inscrire qu'un seul chiffre de bénéfice net annuel. Les cases 13.2 et 13.3 précédentes exigent respectivement les gains de cession et les coûts déductibles, y compris les coûts d'achat. Lors de la préparation des documents justificatifs, il faut les présenter selon ces catégories, et lors de la déclaration en ligne, vérifier chaque élément individuellement ; les plus-values en capital doivent être placées dans la section des actifs cryptographiques, tandis que les récompenses imposables doivent être inscrites dans la catégorie correspondante. Les flux de trésorerie originaux et les détails des calculs doivent être conservés afin de faciliter les vérifications.

Les personnes qui doivent déclarer leur impôt pour la première fois pour l'année fiscale 2025/26 doivent informer HMRC avant le 5 octobre 2026 ; la date limite habituelle pour déposer une déclaration en ligne et payer les impôts est le 31 janvier 2027.

Mon avis est que les personnes ayant des enregistrements de change ou de récompenses devraient choisir le registre complet des transactions comme base pour la déclaration, utiliser les relevés bancaires pour vérifier les fonds, et ne pas copier directement la différence des retraits. On peut maintenant exporter l'ensemble des enregistrements de plateforme et de portefeuille, les convertir tous en valeur en livres sterling au moment des transactions, puis comparer avec le rapport pour identifier les lacunes une par une. Les transactions manquant d'enregistrement d'achat doivent être marquées pour vérifier les coûts, et on ne doit pas considérer les espaces vides comme des coûts nuls. Après synthèse par le logiciel, il faut également vérifier si les transferts de portefeuille propres sont identifiés comme des transactions, et si les récompenses sont omises dans la case revenus. Être en mesure de retracer chaque montant facilite la vérification de la bonne saisie des déclarations fiscales.

Ce document est à titre informatif uniquement ; veuillez consulter un avocat agréé pour toute question spécifique.

[Source des données] Guide de déclaration des impôts sur les actifs cryptographiques du HMRC, formulaire SA108 et explication sur les gains en capital, délais pour la déclaration auto-évaluée. La classification des transactions et le traitement des revenus suivent le manuel Cryptoassets du HMRC et les directives sur la déclaration des revenus en crypto-monnaies.

« Vous devez conserver vos propres dossiers sur vos transactions. »
Guide de déclaration des impôts sur les échanges de cryptomonnaies de l'HMRC : vous devez conserver vous-même vos relevés de transactions.

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