Titulares de visado del Reino Unido: ¿qué información de cuentas se intercambia en el CRS?

联名账户，可能按100%余额报送。

HMRC《国际信息交换手册》IEIM402140写明：每位应申报的联名持有人，都会被归入整个账户余额。夫妻共同持有，报送数字也未必各除以二。理解CRS（共同申报准则），可以沿着手册IEIM402005的“应报信息”清单往下读。

英国签证不能代替税务居民判断

清单开头包括姓名、地址、税号（TIN），以及出生资料；税号、出生地等字段有具体适用条件。

这些资料用来确认账户属于谁。紧接着的“申报辖区”，决定信息可能传往哪里：英国申报金融机构把应报账户资料交给HMRC，再由HMRC按有效交换安排交给相关税务机关。反过来，英国税务居民在参与交换的境外地区持有应报账户，相关资料也可能传入HMRC。英国签证或永居说明居留资格，税务居民身份则按税法判断，持中国护照本身不决定英国账户报往哪里。仅为英国税务居民的人，其英国账户通常不会只因国籍触发向另一国家的CRS报送。

现实中要核对的是银行留存的税务居民声明；仅更新通讯地址，未必同时更新了这份声明。

填表还有一处容易漏。手册IEIM402015明确，自2026年1月1日起，个人作税务居民自我声明时，应列出所有税务居民辖区，不能凭税收协定的tie-breaker（双重居民归属规则）只填一处。旧账户也有边界：该日期前开立的账户，若后来没有情况变化，金融机构无须仅为核查是否使用了这类协定规则而重新开展尽职调查。

余额之外，还会报哪些数字

清单里的“余额或价值”，通常取每个日历年末的数值；它不等于该年收入，也不等于应缴税额。

存款账户要在基本信息之外，报送期间内入账或支付的利息总额；证券托管账户还包括股息、相关其他收入，以及金融资产出售或赎回的总所得。手册IEIM402240、IEIM402200与IEIM402220分别说明这些口径。对应到持有普通股票的投资者，卖出金额里可能包含买入时投入的本金；频繁买卖也会累积报送总额，即使年度实际盈利不多。核对时应把余额、利息、股息和出售所得分开，不能把报送金额整笔填成应税利润。

这些常规字段不包含每笔刷卡的商户和购物内容。年度自动交换的资料范围，也不能代表其他税务核查能够取得的全部资料。

手册IEIM402005还列明，2026日历年起的CRS报告增加账户类别、是否联名及持有人数、是否取得有效自我声明等信息。对应到联名账户，接收方可以同时看到全额余额与联名标记。金额归入每位应报持有人，属于信息报送口径，具体纳税仍要核对收入性质和归属。

我的判断是：跨境家庭应先核对银行留存的税务居民声明；仅为CRS更换银行，不值得优先做。

实际操作可以从一页账户记录开始：列出名下英国及境外的存款、证券账户，记录开户机构、单人或联名、银行留存的税务居民辖区和税号。声明与现状不一致时，通过核实过的银行渠道提交更正，并保存确认记录；拿不准身份，可先请跨境税务专业人士核实。再下载年度报表，分别核对余额、利息、股息和出售所得。若已经收到询问信，把对方指明的年度、账户、金额逐项对应，联名余额与出售所得尤其需要说明计算口径。

[数据来源] HMRC《国际信息交换手册》IEIM402005、IEIM402015、IEIM402140及相关章节。本文仅供参考，具体问题请咨询持牌律师。

收到补资料通知后，留意银行写明的回复期限。

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